+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Договор на оказание услуг по продвижению товара налогообложение

Договор на оказание услуг по продвижению товара налогообложение

Прочитала, что данные вознаграждения оформляются договорами об оказании маркетинговых услуг, однако маркетинговые услуги не подпадают под действие енвд. Налог с данных вознаграждений старым бухгалтером уплачен не был. Мне нужно разобраться с ситуацией и не нарваться на штраф от налоговой. Буду благодарна за советы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Находим ответ. Нужен ли акт об оказании услуг?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы на маркетинг

Лихачев, к. В данной статье мы рассмотрим правовую природу деятельности по продвижению товаров, определим признаки осуществления указанной деятельности в качестве услуг, рассмотрим налоговые последствия, а также оценим налоговые риски, возникающие у ритейлеров и поставщиков.

Правовая природа деятельности по продвижению товаров В целях стимулирования потребительского спроса и обеспечения эффективного сбыта товара ритейлерами осуществляются различные мероприятия, направленные на продвижение товара: Вопрос о правовой природе деятельности по продвижению товаров является достаточно сложным.

Под продвижением товара на практике понимается любая деятельность, направленная на стимулирование потребительского спроса и обеспечение эффективного сбыта. Как правило, выделяют следующие основные составляющие стимулирования потребительского спроса и обеспечения эффективного сбыта: Сюда можно включить выкладку товаров определенным способом, использование специального торгового оборудования для наглядного представления товара и другие способы привлечения внимания потребителя к товару в месте продажи; - информирование потребителей о товаре, его качествах, выгодно отличающих указанный товар от товаров других производителей, формирование образа товара в глазах потенциальных покупателей advertising и public relations.

Указанное информирование может осуществляться с помощью средств массовой информации телевидения, радио, газет, журналов, почтовой рассылки ; - организация опыта потребления продукта testing. Речь идет о проведении различных мероприятий, направленных на предоставление потребителю возможности попробовать продукт.

Таковы, например, дегустации, проводимые в местах продажи товара; - стимулирование первичной покупки путем проведения различных рекламных акций. Например, покупаете банку кофе и получаете фирменную кружку; - удержание потребителей loyalty. Удержание потребителей может осуществляться, например, путем розыгрыша призов, предоставления подарков активным и постоянным потребителям.

Активность и лояльность потребителей могут учитываться, например, путем начисления с каждой покупки определенного количества баллов, бонусов. В зависимости от набранных баллов, бонусов потребитель может получить подарки на различную сумму.

Как можно заметить, по своему содержанию деятельность по продвижению товаров носит разноплановый и комплексный характер, однако целью указанной деятельности в конечном счете является организация эффективного сбыта товара путем стимулирования потребительского спроса.

В законодательстве понятие деятельности по продвижению товаров отсутствует. Вместе с тем исходя из фактического содержания и цели указанной деятельности можно сделать вывод, что деятельность по продвижению товаров по большей части может быть квалифицирована в качестве рекламной деятельности.

Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке п.

Объектами рекламирования признаются товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари , на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Как видно из приведенных норм, рекламной признается деятельность по распространению информации о товаре, торговом знаке, изготовителе, продавце, мероприятии и пр.

Необходимыми признаками рекламы являются: При этом распространение указанной информации может осуществляться любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Указанное понимание рекламы является достаточно широким и фактически позволяет рассматривать в качестве рекламной не только деятельность, традиционно признаваемую таковой, например рекламу через СМИ, наружную рекламу, но и любую иную деятельность, если она удовлетворяет указанным выше признакам.

В частности, к рекламной можно отнести деятельность, связанную с мерчандайзингом товара. Осуществляя в торговом зале выкладку конкретного товара определенным способом, привлекающим внимание покупателей, ритейлер тем самым формирует и поддерживает интерес к данному конкретному товару, а также к указанному товару как таковому вообще, к товарной марке, бренду, изготовителю товара и пр.

Признание выкладки товара определенным способом в качестве рекламы соответствует и положениям Гражданского кодекса РФ. Публичная оферта, то есть предложение о продаже товара, содержащее все существенные условия договора, обращенное к неопределенному кругу лиц, может одновременно рассматриваться и в качестве рекламы товара ст.

Учитывая изложенное, деятельность по продвижению товаров в зависимости от ее конкретного содержания и фактических обстоятельств, на наш взгляд, в большинстве случаев в силу п. Вопрос квалификации деятельности по продвижению товаров является достаточно важным, поскольку признание указанной деятельности рекламной позволяет фактически применить к соответствующим отношениям правовой режим рекламной деятельности, который сегодня является более определенным и разработанным с точки зрения законодательства и судебной практики.

Оказание реализация услуг по продвижению товаров Отношения, связанные с оказанием услуг, регулируются положениями гл. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность , а заказчик обязуется оплатить эти услуги п.

Под услугами согласно указанной норме понимается деятельность. Следовательно, формально любая деятельность, в осуществлении которой так или иначе заинтересован заказчик, может выступать в качестве предмета договора оказания услуг. Указанная деятельность не обязательно должна приводить к определенному результату.

Экономическую ценность для заказчика имеют прежде всего сами действия, выступающие в качестве услуг. Из аналогичного понимания услуг исходит и налоговое законодательство.

Услугами признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности п. Таким образом, под услугами в целях налогообложения также понимается деятельность.

Однако налоговое законодательство в отличие от гражданского указывает на определяющий признак указанной деятельности - нематериальный характер ее результата. Потребление заказчиком указанного нематериального результата услуг происходит в процессе осуществления исполнителем услуг соответствующей деятельности.

Особенностью осуществляемой ритейлером деятельности по продвижению товаров является то обстоятельство, что указанная деятельность фактически является одним из видов предпринимательской деятельности ритейлера.

То есть ритейлер в рамках осуществляемой им розничной торговли в любом случае вынужден так или иначе в большей или меньшей степени осуществлять деятельность по продвижению реализуемых им товаров.

В этой связи возникает вопрос: Представляется, что вести речь об услугах все же можно, если указанная деятельность осуществляется не просто в рамках обычной хозяйственной деятельности ритейлера, а определенным образом, имеющим значение для заказчика данных услуг.

Другими словами, в рамках соответствующей деятельности должна быть возможна некоторая вариантность действий. Так, например, для ритейлера как собственника товара в принципе может быть неважно, на какую полку поставить тот или иной товар при условии наличия равного спроса на него.

И тот, и другой товар ретейлеру все равно необходимо продать. Поставщику же конкретного товара важно, чтобы именно его товар был представлен на торговых полках, пользующихся наибольшей популярностью у покупателей.

Необходимым условием возникновения отношений по оказанию услуг, связанных с продвижением товара, является волеизъявление сторон, направленное на совершение указанной сделки. Для заключения договора необходимо выражение согласованной воли сторон п.

Следовательно, об оказании услуг по продвижению товаров можно говорить только в том случае, когда на совершение соответствующих действий деятельности имеется явно выраженная воля сторон договора - поставщика и ритейлера.

Под реализацией услуг понимается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, - оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе п. Таким образом, услуги по продвижению товаров в целях налогообложения следует считать реализованными только в том случае, когда соответствующая деятельность не просто была осуществлена ритейлером в рамках его хозяйственной деятельности, а во исполнение заключенного между поставщиком и ритейлером договора оказания услуг.

Необходимость наличия волеизъявления сторон для признания факта реализации товаров, работ, услуг подтверждается и судебной практикой. Несмотря на то что в приведенном примере речь идет о реализации товара, позицию арбитражного суда можно полностью применить и к реализации услуги.

Исходя из вышеизложенного можно выделить следующие особенности осуществления деятельности по продвижению товаров в форме оказания услуг: При этом указанные действия имеют экономическую ценность сами по себе, независимо от результата указанных действий, который не включается в предмет договора оказания услуг; - действия, выступающие в качестве услуг по продвижению товаров, должны осуществляться ритейлером определенным образом, имеющим значение прежде всего для поставщика; - необходимым условием возникновения отношений по оказанию услуг между ритейлером и поставщиком является наличие волеизъявления сторон, направленного на совершение соответствующей сделки.

Налоговые последствия реализации услуг по продвижению товаров у ритейлера В целях налогообложения прибыли ритейлер обязан включить выручку, полученную от реализации услуг по продвижению товаров, в состав доходов от реализации на основании п. В целях обложения НДС операции по реализации услуг в соответствии с п.

Следовательно, со стоимости реализованных услуг ритейлер обязан исчислить и уплатить НДС п. Минфин России считает принципиально невозможным оказание ритейлерами услуг по продвижению товаров Письма Минфина России от В связи с этим иногда высказывается мнение, что, поскольку продвижение ритейлерами товаров в интересах поставщиков не признается в качестве услуг, следовательно, и обязанности по исчислению и уплате НДС со стоимости оказанных услуг у ритейлера не возникают.

Указанная позиция представляется автору небесспорной. Соответствующий вывод Минфина России был сделан применительно к вопросу об экономической обоснованности затрат на приобретение услуг ритейлеров, связанных с продвижением товаров, в целях налогообложения прибыли.

В целях НДС данное разъяснение финансового органа вряд ли может быть применено в качестве обоснования неначисления НДС при реализации соответствующих услуг. Налоговые последствия приобретения услуг по продвижению товаров у поставщика Поставщик вправе в целях налогообложения прибыли включить в состав расходов затраты на приобретение услуг по продвижению товаров.

В качестве расходов признаются любые затраты налогоплательщика при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены п. Экономически обоснованными признаются затраты, связанные с деятельностью, направленной на получение доходов.

Осуществляемые ритейлером мероприятия по продвижению товаров позволяют представить потребителям реализуемый поставщиком товар в наиболее наглядной и внешне привлекательной для потребителя форме, выделить его среди товаров других производителей. Доступность товара, привлекательность, наглядность его представления, удобное и выгодное расположение товара, постоянное наличие его в полном ассортименте способствуют популяризации товара среди потребителей, увеличению спроса на товар.

Это, в свою очередь, приводит к росту оптовых закупок ритейлером товара у поставщика и, соответственно, к увеличению доходов поставщика. Таким образом, затраты поставщика на приобретение услуг ритейлера по продвижению товаров являются экономически обоснованными.

Кроме того, указанные затраты обусловлены и практикой делового оборота. Предоставление поставщикам услуг, связанных с продвижением товара, является достаточно распространенной практикой в сфере сетевой розничной торговли. Важным является также вопрос об отнесении поставщиком затрат, связанных с продвижением товара, к соответствующей группе расходов в целях налогообложения прибыли.

Затраты на продвижение товаров в гл. На наш взгляд, поскольку деятельность по продвижению товаров фактически может рассматриваться в качестве рекламной деятельности, затраты на продвижение товаров следует относить в состав рекламных расходов по пп.

Однако необходимо учитывать, что согласно п. Правомерность учета затрат на продвижение товаров в составе рекламных расходов подтверждается и судебной практикой.

В целях обложения НДС поставщик вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные ему при приобретении услуг по продвижению товаров ритейлером. Вычет НДС осуществляется при условии приобретения услуг по продвижению товаров для использования в деятельности, облагаемой НДС, на основании счета-фактуры, первичных документов после принятия услуг на учет п.

Налоговые риски при приобретении услуг по продвижению товаров Налоговые риски при осуществлении ритейлерами деятельности по продвижению товаров в интересах поставщика в рамках договора оказания услуг возникают у поставщика.

Контролирующие органы могут признать неправомерным отнесение поставщиком затрат на приобретение услуг по продвижению товаров в состав расходов в целях налогообложения прибыли в силу их экономической необоснованности.

Соответствующий риск связан главным образом с позицией Минфина России и налоговых органов, принципиально не признающих возможность оказания ритейлерами поставщикам услуг по продвижению товаров. По их мнению, затраты поставщиков, связанные с продвижением товаров розничными продавцами, являются экономически необоснованными, поскольку: Москве от Поэтому осуществляемые на основании этого акта затраты организации не отвечают условиям документальной подтвержденности Письмо Минфина России от В связи с указанной позицией Минфина России и налоговых органов у поставщика также дополнительно возникает риск признания неправомерным вычета НДС по услугам, связанным с продвижением товара, в связи с тем, что контролирующие органы могут посчитать приобретение соответствующих услуг не связанным с осуществлением деятельности, облагаемой НДС.

Приведенные доводы Минфина России и налоговых органов, по мнению автора, небесспорны. Несмотря на то что действия, связанные с продвижением товара, осуществляются ритейлером в рамках своей хозяйственной деятельности, указанное обстоятельство не может свидетельствовать о невозможности наличия у поставщика какого-либо экономического интереса деловой цели в совершении ритейлером соответствующих действий.

Поскольку деятельность по продвижению товаров осуществляется в рамках хозяйственной деятельности ритейлера, безусловно, она имеет значение и для самого ритейлера. Вместе с тем важным в данном случае является не сам факт одновременного наличия интереса как у ритейлера, так и у поставщика, а то, чей интерес в данном случае является наиболее значимым.

Наиболее значимый интерес в продвижении товара всегда имеет производитель изготовитель товара. Менее значимый интерес у оптового торговца товаров поставщика. Последним в соответствующей цепочке движения товара к конечному потребителю является розничный продавец ритейлер , который по сравнению с изготовителем и поставщиком товара имеет менее значимый интерес в продвижении конкретного товара.

Таким образом, несмотря на то что деятельность по продвижению товаров осуществляется ритейлером непосредственно в рамках своей предпринимательской деятельности по розничной торговле, в совершении соответствующих действий по продвижению товара могут быть существенно заинтересованы и третьи лица изготовители, оптовые продавцы.

Для них имеет значение выполнение ритейлером действий по продвижению товара определенным значимым для них образом. Особенно наглядно указанная ситуация проявляется в отношении рекламных услуг. Так, ритейлер может осуществлять в рамках своей хозяйственной деятельности рекламу принадлежащих ему товаров, однако это не означает, что изготовитель товара или его поставщик не могут заказать ритейлеру соответствующие услуги по рекламе производимого и поставляемого ему товара.

Принять Нельзя Отказать!

Экспертное мнение. Бизнес любой компании невозможен без комплекса целенаправленных мероприятий по продвижению производимых или приобретенных товаров, работ, услуг. Под продвижением товара работы, услуги понимается совокупность различных мероприятий по доведению до потенциальных потребителей информации о его достоинствах и стимулированию у них желания купить данный товар. Как правило, этот процесс осуществляется с использованием четырех основных методов:

Это и транспортировка, и телевидение, и медицина, и образование, и интернет и т. Впрочем, в ГКУ есть отдельная глава, посвященная общим положениям об оказании услуг, в которой закреплены существенные положения обо всех договорах такого типа. Как указано в ч.

Лихачев, к. В данной статье мы рассмотрим правовую природу деятельности по продвижению товаров, определим признаки осуществления указанной деятельности в качестве услуг, рассмотрим налоговые последствия, а также оценим налоговые риски, возникающие у ритейлеров и поставщиков. Правовая природа деятельности по продвижению товаров В целях стимулирования потребительского спроса и обеспечения эффективного сбыта товара ритейлерами осуществляются различные мероприятия, направленные на продвижение товара: Вопрос о правовой природе деятельности по продвижению товаров является достаточно сложным. Под продвижением товара на практике понимается любая деятельность, направленная на стимулирование потребительского спроса и обеспечение эффективного сбыта.

Услуги по продвижению товаров: гражданско-правовые и налоговые аспекты

И это понятно. Что такое маркетинг, в чем его суть? Какие могут быть проблемы при проверках? Как обосновать реальность операции и какие документы для этого нужны? Об этом наша статья. Тут же сказано, что к маркетинговым услугам относятся, в частности, услуги: Это подтверждают налоговики письмо Миндоходов от Отсюда можно прийти к выводу, что для целей налогового законодательства к маркетингу относятся услуги, потребляемые в процессе выполнения определенных действий, что соответствует общеправовым признакам договора на оказание услуг ч. К услугам маркетинга также относится так называемый мерчандайзинг. Это одно из направлений маркетинга, содействующее интенсивному продвижению товаров в розничной торговле без активного участия специального персонала.

Публикации юристов

Услуги по продвижению выкладке товара Александров А. Лучшими местами для оказания таких услуг являются объекты организации розничной торговли - магазины, поэтому услуги по продвижению товаров, как правило, оказывают розничные продавцы, а в роли заказчиков выступают их поставщики оптовые продавцы или производители товаров. Поставщики производители товаров всегда заинтересованы в увеличении объемов продаж, в том числе путем продвижения новых видов товаров и освоения новых рынков территорий. Однако чаще всего объекты организации розничной торговли, где происходит ознакомление покупателей с товарами и совершаются сделки розничной купли-продажи, не принадлежат поставщикам производителям товаров, и именно поэтому те вынуждены прибегать к услугам розничных продавцов. Состав услуг По мнению автора, в рамках деятельности по оказанию услуг, направленных на продвижение товаров, исполнитель - розничный продавец может взять на себя следующие обязательства:

Налоги и налогообложение АО - российская компания Исполнитель - заключило договор с иностранной компанией Заказчик на выполнение работ, связанных с организацией и проведением в РФ мероприятий конференций, круглых столов, выставок, панельных дискуссий, форумов в интересах Заказчика, целью которых является стимулирование продаж продукции Заказчика. Организация-исполнитель является организатором мероприятий конференций, круглых столов, выставок, панельных дискуссий, форумов.

Маркетинг в современных условиях — это необходимый инструмент любого успешного бизнеса. Некоторые компании используют маркетинговые услуги и в целях оптимизации налогообложения. В связи с этим в данной статье мы расскажем о налоговом и бухгалтерском учете таких услуг. Определение маркетинга Согласно пп.

Налоговые проблемы продвижения товаров

Для того, что бы защитить расходы своей Компании и уберечь ее от штрафов за нарушение налогового законодательства, бухгалтер должен обладать огромным багажом знаний и практического опыта в подготовке и оформлению первичных документов, обосновывающих расходы Компании. Данный факт неопределенности особенно усложняет жизнь компаниями, которые несут высокие расходы на маркетинг. Дополнительно масло в огонь подливают недобросовестные предприниматели, которые используют договоры на оказание маркетинговых услуг, чтобы прикрыть вывод денег из компании для смещения центра формирования прибыли и, как следствие, получение необоснованной налоговой выгоды.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при «экспорте» и «импорте» работ и услуг

В настоящее время существует несколько наиболее часто используемых механизмов оплаты услуг организаций розничной сети по продвижению товара: По мнению авторов, отдельного внимания заслуживает вопрос продвижения товаров, реализация которых является лицензируемым видом деятельности например, алкогольная продукция. Услуги по приоритетной выкладке товаров В ряде случаев договором поставки товаров в организации розничной сети определяются "правила торговли". Договором поставки установлена плата за заключение договора, за поставку во вновь открывшиеся магазины розничной сети, за включение товарных позиций в ассортимент магазинов, за размещение товаров на полках, выделение для них постоянного и или дополнительного места в магазине согласно планограмме далее — услуги по приоритетной выкладке товаров. Включение затрат по таким договорам в расходы, учитываемые для целей налогообложения, влечет для организации-поставщика налоговые риски. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса РФ далее — НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог с вознаграждения за оказание маркетинговых услуг

Можно ли учесть в расходах компенсацию за проведение промоакции в магазине? Наш покупатель - крупный розничный гипермаркет реализует наш товар по сниженной цене желтый ценник , но при этом выставляет нам счет за компенсацию потери прибыли. Можно ли на такие расходы уменьшить налогооблогаемую базу, наша организация применяет ОСНО? Добрый день! С покупателем заключен договор на оказание услуг по продвижению товара, в котором мы выступаем Заказчиком, а покупатель Исполнителем. Далее приведу выдержку из данного договора: Предмет договора 1.

Такие расходы не учитываются для целей налогообложения. Так, предметом договора может являться оказание рекламных услуг в целях увеличения.

.

РАЗДЕЛ 3. ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ. ДОГОВОР ПОДРЯДА

.

.

.

.

.

.

Комментарии 10
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аза

    Зимняя сага. Часть пятая.

  2. ealtolampi

    Тарас а если я реально купил машину в Германии за 600 евро и мне будут наши кондоны наворачивать другую цену то есть свою шоколадную надбавку как быть ?

  3. Софья

    Более пяти лет никто меня не дёргал, а теперь пугают судом

  4. uprirint

    Хорошее видео очень понравилось, посмотрела с большим удовольствием класс

  5. mbetagdayqud

    Автор покажи законопроэкт .Придумал предложения и развиваеш мысыль.Ради рейтинга и бабак.

  6. Алексей

    Чего? Телеграм слушается? Этот чувак вообще понимает, о чем говорит и по какой схеме работает Телеграм? Может быть, он еще скажет что и блокчейн биткоина можно взломать при желании? =)))

  7. Фаина

    Давно было понятно, что это продуманный спектакль.

  8. Лилиана

    Этой соске не в полиции, а на 100-метровке стоять и обслуживать дальнобойщиков!

  9. Виргиния

    Думал тут для простых людей, а тут аля как не сесть за махинации с фирмами однодневками

  10. Лидия

    Не реально что все заберут всё со своих счетов. А некоторые зарплату на карты получают. За то реально устраивать часы тишины. Например все разом в течении одного двух дней не пользоваться картами и другим безналом. Вот тогда кремль и банки поймут , где сила и начнут с ней считаться. Реальный показательный флешмоб.

© 2018 keyforia.com